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日前，易华录披露2021年度业绩快报 ，公司2021年预计实现营业收入20.13亿元 ，同比下降22.46%；归母净利润为-1.74亿元，同比下降131.78%；扣除非经常性损益后的归属于上市公司股东的净利润为-2.87亿元 。
2021年以来 ，该公司业绩首次出现大额亏损的背后 ，是易华录“数据湖 ”业务上的微妙操作和尴尬处境。
值得注意的是，在业绩预告披露不到一个月，易华录在2月23日更换了公司审计机构 ，将天职国际会计师事务所更换为中勤万信会计师事务所 。而天职国际的服务时间 ，尚不足3个月 。
巧合的是，与此同时 ，公司对于业绩下滑的解释却是“主要是由于会计处理政策调整” ，影响利润约2亿元。值得注意的是，随着会计政策的调整 ，易华录此前长期的企业内部关联交易也随之浮出水面 。
“数据湖 ”区块链进展如何？
易华录全称北京易华录信息技术股份有限公司,成立于2001年4月 ，易华录主营业务是推动公共大数据融合开放，深化大数据、云计算 、智慧城市创新应用 ，提供海量数据存储 、计算、城市大脑等大数据增值应用 、运营等服务 。
据易华录披露 ，公司目前主要的业务是承接各地政府的数据湖建设，该类项目是以易华录光电磁智能混合存储平台为核心技术的数字经济基础设施。
早在2018年 ，易华录就在互动平台表示 ，数据湖业务目前是控股股东的核心战略，公司将通过数据湖战略落地开拓更广阔的业务版图。
据悉，数据湖是一个以原始格式存储数据的存储库或系统 。基于数据湖业务之上 ，易华录也进行了区块链相关的布局 。
2019年9月17日 ，易华录和力鼎资本发起的北京智慧云城投资基金与AI芯片企业晶视 科技 签订了投资协议，此轮融资由智慧云城基金和比特大陆共同参与。
据此前介绍 ，易华录联合比特大陆战略投资晶视 科技 ，将为易华录“数据湖+ ”战略接入算力资源，将先进AI芯片植入到数据湖+智能交通 、数据湖+智能安防、数据湖+大 健康 等多个领域 。同时也可对晶视 科技 和比特大陆提供数据存储及再利用服务 ，提升AI算力的应用解析能力 。
不过此次易华录与比特大陆的战略合作 ，却在签订投资协议后再无进展。
公司在2018年投资者互动平台上提到，联通 、电信已与公司签署了战略合作协议 ，共同推广数据湖项目 。公司目前正在 探索 研究通过数据湖与区块链技术相结合 。此外 ，公司非常重视雄安市场，公司将加大力度推进相关项目落地。
但在3月24日 ，易华录在与投资者交流中表示 ，“目前公司在雄安暂时没有落地数据湖项目” 。
内部交易“刷 ”业绩？
2021年2月23日，业绩一直稳定增长的易华录突然改聘会计师事务所，并宣布变更会计政策 ，将此前未实现内部交易损益以长期股权投资的账面价值减记至零为限 。
这一变更将对易华录2019年至2021年的净利润产生2.04亿元 、1.38亿元及1.75亿元的影响 ，2021年预计最多亏损1.9亿元。
对于公司2021年业绩预告的大额亏损，易华录称是“会计处理政策调整 ” 。如此会计处理政策的调整 ，也揭开易华录近年来业绩的“水分” 。
根据公司2020年年报显示 ，易华录的前四大供应商均为关联方，合计采购金额为7.93亿元 ，占年度采购总额的51.71%。同时 ，易华录前四大客户也都是关联方，合计销售额9.55亿元 ，占年度销售总额的34%。
值得注意的是 ，公司近几年数据湖落地速度较快，到目前为止已有三十多个数据湖 ，公司前期大部分收入利润主要来源于数据湖建设 。按照此前易华录相关会计政策的处理 ，显然更有利于其业绩表现 。
但在公司2020年非公开发行的融资额未达预期，2021年度可转债尚处审批阶段的同时，易华录负债水平较高 ，财务费用持续增长的现象也相当明显。在此情况下 ，公司也主动放缓了数据湖项目的投资速度 。
不过，近期易华录又开始布局元宇宙业务 。4月6日 ，易华录在互动平台表示 ，公司“数据银行”的区块链加密技术可以应用在NFT项目中，蓝光存储的不可篡改特性也适用于数字艺术收藏品的永久保存。
内幕交易关联方是谁？
首先来看供应商 。易华录的控股股东华录集团与松下合资设立了中国华录松下电子信息有限公司（下称“华录松下 ”） ，主要生产制造音视频设备及以蓝光为主的储存设备 。2018年 ，易华录成为华录松下蓝光产品的国内独家销售商。2020年，易华录采购华录松下电子产品 ，交易额为6.24亿元 ，占上市公司全年总采购额的41% 。
据易华录披露，从华录松下采购入库后 ，这些蓝光光盘又被打包成数据湖解决方案 ，转销给易华录的参股子公司 。
2020年，易华录向泰州易华录数据湖信息技术有限公司（下称“泰州易华录 ”）及蓝安数据信息技术有限公司提供项目施工成本服务，共计3.16亿元。资料显示 ，易华录持有泰州易华录60%股权 ，持有蓝安数据81%股权 。
易华录2021年半年报也显示，公司的应收账款接近30亿元 ，其中21亿元账龄在1年以内 。易华录2021年上半年的营业收入为15亿元 ，2020年下半年的营业收入为16.05亿元，两个半年合计收入32.1亿元。 这意味着 ，2020年6月至2021年6月 ，易华录销售出去的订单，超过六成没有回款 ，而是形成了应收账款。
这些应收账款 ，大部分由易华录的参股公司产生 。欠款方列表中，3家易华录的参股子公司合计欠款约8亿元 ，分别是泰州易华录欠款近4亿元、大连数据湖信息技术有限公司欠款超过2亿元、茂名粤云信息技术有限公司欠款近2亿元 。
工商资料显示 ，易华录分别持有这三家公司60% 、49%及49%的股权，但这三家参股子公司均未列入易华录半年报的合并报表中。
根据企业会计准则，对于投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产的顺流交易 ，应抵消未实现内部交易损益的影响 ，同时调整长期股权投资的账面价值 。
对此，有投资者在平台上向公司提问称 ，“关联企业内部交易 ，在合并会计报表时，应当抵消内部利润 ，因为一家的利润就是另一家的成本” 。
根据易华录解释 ，对联营企业的未实现内部损益抵消处理，此前未有明确规定当顺流抵消金额大于长期股权投资余额的会计处理。
本次政策变更前 ，公司采用权益法进行长期股权投资后续计量 ，将未实现内部交易损益以长期股权投资的账面价值减记至零为限，不足抵消部分账外备查 ，待数据湖项目公司长期股权投资余额增加时 ，补充抵消处理 。
这意味着，数据湖项目公司进入运营期后，未实现内部交易损益将随着资产的折旧摊销而实现 ，从而增加公司未来年度的投资收益 。
这些合资公司大部分不并入易华录的合并报表中 ，这也成为易华录“刷业绩 ”的一件利器。如今，新的会计师事务所追溯抵消此前的关联交易 ，易华录的业绩也露出了真面目 。
但在今年1月28日 ，易华录发布2021年年度业绩预亏公告不久，2月23日 ，易华录再次发布公告 ，称因审计进程中，因受北京 、大连、天津等地陆续突发疫情影响 ，无法按原计划开展现场审计工作 ，易华录拟改聘中勤万信会计师事务所为 2021 年度财务报告审计机构，同一日公告拟聘任原副财务总监满孝国为公司财务总监 。
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